הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (ניכוי בגין הוצאות טיפול בילדים), התשפ"ה-2025

העלויות הכרוכות בתשלום עבור טיפול בילדים בגיל הרך הן גבוהות ומטילות מעמסה כלכלית על ההורים. לעתים נאלץ משק בית להוציא את רוב הכנסתו של אחד ההורים על התשלום האמור, ובשל כך אחד ההורים פשוט נמנע מיציאה לשוק עבודה. לרוב מדובר בנשים. הצעת החוק נועדה להקל על הנטל הכלכלי וליצור תמריץ חיובי להשתלבותם של הורים לפעוטות ולילדים בגיל הרך בשוק העבודה, ויהיה בה גם כדי להגדיל את הכנסות המדינה הנובעות ממיסוי. מתוך הבנה שהוצאות הילדים היא מטלה של כל משק הבית, מוצע שבחישוב המס של משק בית בו שני ההורים עובדים או עוסקים בעסק או במשלח יד במשך 70 שעות שבועיות לפחות במצטבר, או הורה עצמאי שעובד או עוסק במשלח יד במשך 35 שעות שבועיות לפחות, במשך תקופה של עשרה חודשים או יותר בשנת המס, יובאו בחשבון ניכוי סכומים ששולמו עבור הוצאות הטיפול בילדים. לפי המוצע, יוכל אחד מההורים לנכות מהכנסתו החייבת במס, סכומים ששילמו עבור מעון יום לילדים, בסכום שאינו עולה על 20,000 שקלים חדשים בשנה בעד ילדו האחד, 17,300 שקלים חדשים נוספים בשנה בעד ילדו השני ו-14,600 שקלים חדשים נוספים בשנה בעד כל אחד מהילדים הנוספים. ההסדר המוצע יאפשר להורים לפעוטות או ילדים בגיל הרך, שלפחות אחד מהם הוא הורה הלומד במוסד חינוכי, לקבל את הניכוי בסכומים האמורים, במידה וההורים בכלל משק הבית עובדים או עוסקים במשלח יד, במשך 45 שעות שבועיות לפחות או משק בית בו אחד מבני הזוג שירת לפחות 45 ימי מילואים במשך אותה שנת המס. יצוין כי בשנת 2009 התקבל תיקון לסעיף 32(1) לפקודת מס הכנסה, שבו נקבע, בין היתר, כי הוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו אינן מותרות בניכוי. בהצעת חוק זו מוצע לבטל את האיסור על ניכוי הוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד, ולקבוע כי ניתן יהיה לנכות הוצאות כאמור בתנאים שנקבעו בהצעת החוק. הצעות חוק דומות בעיקרן הונחו על שולחן הכנסת העשרים ועל שולחן הכנסת העשרים ושתיים על ידי חבר הכנסת איציק שמולי (פ/1302/20; פ/622/22), על שולחן הכנסת העשרים ושלוש על ידי חבר הכנסת איציק שמולי (פ/498/23) ועל ידי חברת הכנסת קארין אלהרר (פ/1067/23), על שולחן הכנסת העשרים וארבע על ידי חברת הכנסת קרן ברק (פ/312/24), על ידי חברת הכנסת קארין אלהרר (פ/637/24), על ידי חברות הכנסת קארין אלהרר ומירב בן ארי (פ/1390/24) ועל ידי חברי הכנסת מיכל שיר סגמן וזאב בנימין בגין (פ/3293/24) ועל שולחן הכנסת העשרים וחמש על ידי חברת הכנסת מיכל שיר סגמן (פ/988/25) ועל ידי חברת הכנסת מיכל שיר סגמן וקבוצת חברי הכנסת (פ/1826/25).

דברי ההסבר מתוך נוסח הצעת החוק הרשמי